ИП продал нежилое помещение как физлицо: доход входит в лимит по НДС?

ИП, не состоящие на учете по НДС, обязаны выдерживать определенный лимит доходов -20 000 МРП в год, чтобы избежать обязательной постановки на учет по НДС. Включается ли в этот лимит сумма, которую получит ИП от продажи нежилого помещения, принадлежащего ему как физлицу? Или учитывать только доход, полученный ИП от реализации товаров и услуг?

Обратимся к НК РК.

Согласно п.1 ст.331 НК РК, при реализации физическим лицом имущества возникает имущественный доход. Возникает он при продаже в т.ч. следующего имущества:

• жилищ, дачных строений, гаражей, объектов личного подсобного хозяйства, находящихся на территории РК на праве собственности менее 1 года с даты регистрации права собственности;
• земельных участков или земельных долей (ИЖС, ЛПХ, дачное строительство, под гараж), находящихся на территории РК на праве собственности менее 1 года с даты регистрации права собственности.
• иного недвижимого имущества, находящегося на территории РК (пп.6 п.1 ст.331 НК РК).

Таким образом, если реализуется нежилое помещение, то реализация попадает под пп.6 п.1 ст.331 НК РК, а в данном случае нет оговорки касательно срока владения.

П. 2 ст. 331 НК РК гласит, что доходом от прироста стоимости при реализации имущества является положительная разница между ценой (стоимостью) реализации имущества и ценой (стоимостью) его приобретения (кроме безвозмездно полученного имущества).

Таким образом, если реализуется нежилое помещение, то вне зависимости от срока владения возникает имущественный доход в виде положительной разницы между ценой (стоимостью) реализации такой недвижимости и ценой (стоимостью) его приобретения.

Согласно п.1 ст.320 НК РК, ставка ИПН для налогообложения имущественного дохода составляет 10%.

Согласно п.1 ст.364 НК РК, декларацию по ИПН (ф.240.00) необходимо представить в налоговый орган по месту нахождения (жительства) не позднее 31 марта года, следующего за отчетным. Т.е. при реализации нежилого помещения в 2022 г., отчитаться нужно до 31.03.2023 г., а уплатить ИПН –до 10.04.2023 г.

При этом бывший собственник реализованного имущества отчитывается как физлицо, а не как ИП (даже если он является индивидуальным предпринимателем). Доход от реализации недвижимости не включается в доход ИП и не включается в те 20 000 МРП, которые учитываются для постановки на учет по НДС.

У ИП никаких обязательств в связи с реализацией нежилого помещения в качестве физлица не возникает.