Министерство финансов Республики Казахстан информирует о ключевых изменениях в сфере налога на добавленную стоимость (НДС), которые вступают в силу с 1 января 2026 года в рамках нового Налогового кодекса. Обновления направлены на повышение прозрачности налогового администрирования, поддержку добросовестного бизнеса и упрощение правил применения НДС.
Новый кодекс уточняет категории оборотов, которые не подлежат обложению НДС. К ним относятся:
реализация товаров, работ и услуг, освобожденных от НДС;
обороты, место реализации которых находится за пределами Республики Казахстан;
реализация отдельных категорий товаров, входящих в перечень статьи 474 Кодекса;
деятельность в сфере игорного бизнеса;
операции, по которым применяется специальный налоговый режим;
обороты, связанные с лотерейной деятельностью.
Реализация строительной компанией жилого здания или квартиры
Реализация жилого здания (квартиры), строительство которого начато и (или) приемка в эксплуатацию которого осуществлена до 1.01.2026 г.
Передача в аренду жилого здания или квартиры
Передача в аренду жилого здания или квартиры по договору долгосрочной аренды жилища с правом выкупа, заключенному до 1.01.2026 г.
При реализации жилого здания (квартиры), приобретенного без НДС размер оборота определяется как положительная разница между стоимостью реализации и балансовой стоимостью жилого здания (квартиры), отраженной в бухгалтерском учете на дату реализации без учета переоценки и обесценения.
Изменения обеспечивают плавный переход строительной отрасли к новым требованиям.
Для сельхозтоваропроизводителей, переработчиков и сельскохозяйственных кооперативов увеличивается размер дополнительной суммы НДС, относимой в зачет — с 70% до 80%.
С 1 января 2026 года НДС будет относиться в зачет по обновленным правилам:
- по товарам, работам и услугам — по дате их фактического получения;
- по импорту из третьих стран — по дате выпуска товаров;
- по импорту из стран ЕАЭС — по дате уплаты НДС;
- по работам и услугам нерезидентов — по дате выписки электронного счета-фактуры.
Эти нормы вводят единый и понятный порядок определения момента зачета.
С 2026 года вводятся следующие налоговые ставки:
16% — базовая ставка НДС.
Пониженные ставки:
- 5% с 2026 года и 10% с 2027 года — для лекарственных средств, медицинских изделий и услуг, оказываемых лицензированными субъектами здравоохранения.
- 10% — для реализации отечественных периодических печатных изданий.
0% ставка применяется к:
- экспорту товаров;
- международным перевозкам;
- поставкам горюче-смазочных материалов для иностранных авиакомпаний;
- товарам, реализуемым на территорию специальных экономических зон;
- реализации аффинированного золота.
Форма 300.00 будет подаваться:
не ранее 15 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, и не позднее 15 числа второго месяца после него.
Отнесение в зачет суммы отложенного НДС по счетам-фактурам
Для отнесения суммы НДС в зачет применяется положение Налогового кодекса, действующего на дату приобретения товаров, работ, услуг.
Если товар, работа, услуга приобретены в декабре 2025 года, то период зачета определяется в соответствии с пунктом 1 статьи 401 Налогового кодекса, действующего до 1 января 2026 года.
Так, НДС, относимый в зачет, учитывается в том налоговом периоде, на который приходится наиболее поздняя из следующих дат:
- дата получения товаров, работ, услуг;
- дата выписки счета-фактуры или иного документа, являющегося основанием для отнесения в зачет налога на добавленную стоимость в соответствии с пунктом 1 статьи 400 Налогового кодекса.
Таким образом, НДС по приобретенным товарам, работам, услугам в 4 квартале 2025 года дата получения которых приходится на 4 квартал 2025 года и счет-фактура поставщиком товаров, работ, услуг выписан в 1 квартале 2026 года, относится в зачет в 1 квартале 2026 года по наиболее поздней дате.